“营改增”企业的财务管理要点
来源:manbet万博体育登录 发布者:网站管理员 发布时间:2015-07-30

     随着税收机制的改革发展趋势,2015年将成为“营改增”的收官之年。增值税将成为我国的第一大税种。劳务派遣行业也终将会纳入“营改增”的增值税体系。由于不同的行业,应税的税率各不相同。现代服务业纳入“营改增”范围后,企业的纳税人资格、客户单位的纳税人资格、业务的发展趋势等因素,成为企业财务的关键要点,如何在实际的工作享受到“营改增”为企业带来的税负优惠,降低税收成本,实现目标利润的最大化,是企业管理者及财务人的工作重点。首先,我们对“营改增”纳税人做一个充分的了解:
一、 增值税纳税人分类:
    增值税纳税人分:一般纳税人、小规模纳税人两种。
   (一)一般纳税人指:应税服务年度销售额超过500万元的纳税人。500万元的计算标准是纳税人在连续不超过12个月的经营期限内,提供服务累计取得的销售额(包括减、免税销售额、提供境外服务的销售额)。
    一般纳税人适用增值税一般税率,税率分17%、13%、11%、6%等档次,实行“抵扣纳税”。
   (二)小规模纳税人指:应税服务年度销售额未超过500万元的纳税人。
小规模纳税人适用3%额简易征收办法。全额纳税。
    企业发展适用什么种类的纳税人更有利,需要结合本单位的营销收入、营销方式、资产情况等财务状况来具体分析。
工作重点一:纳税人身份的界定。
    一般纳税人提供服务或销售时,为客户单位提供的是增值税专用发票。同时,为了抵扣增值税,企业正常经营而采购的固定资产、低值易耗及运输费用、咨询费用等支出项目,必须取得相应的增值税专用发票,抵扣纳税,以确保税负的平稳。
    小规模纳税人提供服务或销售时,只能提供增值税普通发票,增值税专用发票的取得,只能到企业所属的国家税务机关代开。能够抵扣的税率是3%。
工作重点二:客户单位、供应商单位的选择。
    由于增值税采取的是“抵扣纳税”的方式。提供发票人以及接受发票人的选择,直接影响到企业的增值税税负金额大小。一般的工作原则是:一般纳税人客户单位选择一般纳税人供应商,以取得同等税率的增值税专用发票,抵扣进项税。
    如果一般纳税人见客户单位选择小规模纳税人为供应商,取得的是增值税普通发票,是不能够进行进项税额的抵扣。就算是取得小规模纳税人的代开增值税专用发票,能够抵扣进项税税率,也仅仅是3%而已。
工作重点三:兼营项目实行分开核算。
   “营改增”后,增值税的税率体系具体有17%、13%、11%、6%和3%的征收率。如果单位同时有一般纳税人经营业务兼营小规模纳税人经营业务的,财务人员必须对适用不同税率的项目分开核算,以适用低税率低税负成本。如果不对兼营项目分开核算,采取的是统一适用的高税率,则会在实际工作中,增大税负成本,造成企业利润的虚亏。
工作重点四:业务发展方向。
    由于“营改增”对技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等行业实施税收优惠政策即对以上经营项目所取得的收入,免征增值税。为了实现多元化的经营目标,在业务发展方向,尽量向此类行业靠拢,以争取享受国家的税收减免政策。
    总而言之,预计在2015年年末,营业税将全面退出税收体系,增值税跃居税收龙头地位的趋势,是税制改革的最终目标。而此项改革,由于涉及面广,为了使企业的发展以及税制改革所带来的新问题,会使各项税收政策处于不断的调整及变化。于此同时,也给所有的“营改增”企业带来巨大的税收操作空间。控制好变革当中的税务风险,合理降低税负、调整企业的产业结构,实现管理制度及业务流程的创新,是企业管理者与财务人员永恒的课题。

 

 

集团财务中心:刘伟红

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